Vânzări în alte țări UE și regimul OSS

Modulul 4: TVA, livrare și plată · Timp de citire: 11 minute

Obiectiv de învățare: După această lecție puteți explica când aplicați TVA din țara clientului, cum calculați pragul de € 10.000 (≈ 53.430,00 lei), cum funcționează regimul OSS (regimul Uniunii) și cum configurați WooCommerce în consecință.

Noțiuni cheie: vânzări la distanță, consumator într-o altă țară UE, pragul de € 10.000 (≈ 53.430,00 lei), țara de sosire, regimul Uniunii (ghișeul unic, OSS, one-stop-shop), declarație trimestrială, cote pe țară, preț final identic, woocommerce_adjust_non_base_location_prices, dovada țării, EU-KOR

Această lecție explică regulile așa cum se aplică la 9 noiembrie 2026. Nu reprezintă consultanță juridică sau fiscală. Dacă aveți îndoieli cu privire la situația dumneavoastră, adresați-vă unui jurist, organizației dumneavoastră profesionale sau contabilului dumneavoastră.

Problema: ce TVA aplicați unui client din Köln?

Theehuis Example din Utrecht vinde un ceainic unei persoane fizice din Köln. Aplică 21 la sută TVA olandeză sau 19 la sută TVA germană? Răspunsul depinde de un singur număr: cât vindeți în total consumatorilor din alte țări UE. Astfel de vânzări, în care trimiteți bunurile unei persoane fizice dintr-o altă țară UE, se numesc vânzări la distanță. Această lecție urmează explicațiile administrației fiscale olandeze (Belastingdienst); regula UE din spatele lor se aplică în toate statele membre, iar în Belgia și Germania se aplică același prag și același regim, prin propria administrație fiscală. În România, același prag și regimul OSS se aplică prin ANAF.

Pragul de € 10.000 (≈ 53.430,00 lei)

Belastingdienst explică astfel:

• Adunați toate vânzările la distanță către persoane fizice din toate celelalte țări UE, fără TVA, pe an calendaristic. Dacă furnizați și servicii digitale persoanelor fizice din UE, le includeți și pe acestea.
• Atât timp cât totalul este de € 10.000 (≈ 53.430,00 lei) sau mai puțin, aplicați de regulă TVA olandeză (pentru un magazin din altă țară: TVA din propria țară).
• De îndată ce depășiți pragul, aplicați TVA din țara UE în care ajung bunurile.
• Abia după ce ați rămas un an calendaristic complet la sau sub € 10.000 (≈ 53.430,00 lei) puteți aplica din nou TVA olandeză, începând cu 1 ianuarie următor.
• Puteți și opta să nu folosiți pragul: atunci aplicați imediat TVA din țara de sosire. Această opțiune este valabilă cel puțin doi ani.
• Dacă aveți un sediu fix într-o altă țară UE, pragul nu se aplică.

Atenție la trei capcane:

1. Este un singur prag pentru întreaga UE, nu unul pe țară. € 6.000 (≈ 32.058,00 lei) în Belgia și € 5.000 (≈ 26.715,00 lei) în Germania înseamnă împreună € 11.000 (≈ 58.773,00 lei): peste prag.
2. Vânzările din Țările de Jos nu se iau în calcul. Ele rămân pur și simplu în declarația olandeză de TVA.
3. Vânzările către firme cu cod de TVA nu se iau în calcul: acestea nu sunt vânzări la distanță, ci livrări intracomunitare (lecția 4.1).

Exemplu de calcul. Anul trecut, Theehuis Example a vândut € 7.000 (≈ 37.401,00 lei) către persoane fizice din afara Țărilor de Jos. Anul acesta, la 1 octombrie, contorul arată € 9.800 (≈ 52.361,40 lei). Un client belgian comandă pentru € 150 (≈ 801,45 lei) fără TVA. Total € 9.950 (≈ 53.162,85 lei): TVA olandeză. O săptămână mai târziu, un client german comandă pentru € 120 (≈ 641,16 lei). Total € 10.070 (≈ 53.804,01 lei): din acel moment se aplică TVA din țara de sosire, pentru această comandă TVA germană. Iar anul viitor magazinul începe cu TVA străină, deoarece anul acesta a depășit pragul.

Regimul Uniunii (OSS)

Peste prag ar trebui să declarați TVA în fiecare țară în care aveți clienți. Pentru a evita acest lucru există regimul Uniunii, parte a ghișeului unic (one-stop-shop, OSS). Potrivit Belastingdienst:

• Vă înregistrați la timp, în Țările de Jos prin Mijn Belastingdienst Zakelijk, în România prin ANAF (Spațiul Privat Virtual).
• Depuneți o singură declarație pe trimestru pentru toate vânzările la distanță din UE și plătiți TVA străină dintr-o dată. Administrația fiscală transmite declarația și banii celorlalte țări.
• Dacă participați, tot ce intră sub incidența regimului trebuie inclus; nu puteți declara o parte prin OSS și o parte în străinătate.
• Vânzările dumneavoastră interne rămân în declarația națională de TVA (pentru Theehuis Example, cea olandeză).
• Este o opțiune: vă puteți înregistra și separat în fiecare țară și depune declarația acolo.
• În cadrul regimului Uniunii se aplică regulile de facturare ale țării în care sunteți înregistrat pentru OSS (pentru Theehuis Example, cele olandeze), iar din punctul de vedere al TVA nu trebuie să emiteți factură persoanelor fizice (lecția 5.6).

Atenție: este totuși TVA germană pe care o declarați prin OSS în Țările de Jos. Cota este deci de 19 la sută, nu de 21.

Un magazin online belgian sau german procedează la fel prin propria administrație fiscală: OSS este un regim UE pe care îl oferă fiecare stat membru.

EU-KOR: întreprinderile mici cu o cifră de afaceri totală în UE de până la € 100.000 (≈ 534.300,00 lei) pot obține, în anumite condiții, o scutire, inclusiv în alte țări UE. Acest subiect depășește cadrul cursului; discutați-l cu contabilul dumneavoastră.

TVA pe țară în WooCommerce

WooCommerce nu știe de la sine ce cotă se aplică în fiecare țară. Peste prag aveți nevoie de câte o regulă pe țară în fiecare clasă de TVA. Pentru Theehuis Example, care livrează în Țările de Jos, Belgia și Germania:

Dacă ceaiul vrac intră în Belgia și Germania sub această cotă redusă, verificați în TEDB a Comisiei Europene sau cu contabilul dumneavoastră. Pentru un magazin din România, cota standard de TVA este de 21 %. Puteți introduce cotele manual sau le puteți încărca în tabelul de cote cu un fișier CSV. Există și extensii și servicii care actualizează cotele automat; verificați dacă funcționează pentru țările UE. Folosiți calcularea TVA pe baza adresei de livrare a clientului, deoarece TVA urmează țara în care ajung bunurile.

Dacă sunteți sub prag și nu ați optat să nu îl folosiți, aveți nevoie doar de regulile pentru NL. Nu lăsați atunci cote străine în tabel, altfel magazinul dumneavoastră aplică prea devreme TVA străină. Urmăriți contorul (în contabilitate sau într-un raport pe țară) și activați cotele în momentul în care depășiți pragul.

Un singur preț pentru toți sau un preț pe țară

Theehuis Example introduce prețurile cu 21 la sută TVA inclusă: ceainic € 29,95 (≈ 160,02 lei). Ce vede un client german peste prag? În mod implicit, WooCommerce calculează înapoi prețul fără TVA olandeză (€ 24,75 (≈ 132,24 lei)) și adaugă TVA germană: € 29,45 (≈ 157,35 lei). Clientul german plătește mai puțin, iar dumneavoastră păstrați aceeași sumă pe ceainic.

Dacă doriți peste tot același preț final (€ 29,95 (≈ 160,02 lei), cu mai puțină TVA și deci o marjă mai mare în Germania, sau o marjă mai mică într-o țară cu o cotă mai mare), pentru aceasta există filtrul woocommerce_adjust_non_base_location_prices. Dacă un dezvoltator sau un mic plugin setează acest filtru la „false”, WooCommerce păstrează prețul cu TVA neschimbat și extrage TVA din el cu cota țării respective. Ambele abordări sunt permise; alegeți în cunoștință de cauză și informați-vă contabilul, deoarece marja dumneavoastră pe țară se schimbă.

Dovada țării

Trebuie să puteți dovedi unde au ajuns bunurile: adresa de livrare și datele de expediere (track-and-trace, curier). WooCommerce păstrează adresa la comandă; păstrați dovezile de expediere în evidența contabilă. Pentru serviciile digitale către persoane fizice se aplică alte reguli de dovadă; acestea depășesc cadrul lecției.

Rezumat

• Vânzările la distanță către persoane fizice din alte țări UE se adună, fără TVA, pe an calendaristic: un singur prag de € 10.000 (≈ 53.430,00 lei) pentru întreaga UE.
• Peste prag aplicați TVA din țara de sosire, începând cu vânzarea prin care depășiți pragul, și la fel în anul următor.
• Prin regimul Uniunii (OSS) declarați această TVA străină într-o singură declarație trimestrială în propria țară. În România, înregistrarea și declarația OSS se fac prin ANAF (Spațiul Privat Virtual).
• În WooCommerce: cote pe țară pentru fiecare clasă de TVA, calculate pe baza adresei de livrare; alegeți în cunoștință de cauză între preț final identic și preț net identic.
• Păstrați dovada țării; discutați EU-KOR și cazurile neclare cu contabilul dumneavoastră.

Test (quiz)

Exercițiu

Exercițiu A4.2: Ce TVA aplicați? (studiu de caz). Citiți studiul de caz și completați cele trei câmpuri. Programul compară răspunsurile dumneavoastră cu o cheie fixă; nu se solicită nimic.

Theehuis Example din Utrecht vinde ceainice (cota generală de TVA) către persoane fizice. Între 1 ianuarie și 30 septembrie 2026 a vândut pentru € 6.200 (≈ 33.126,60 lei) către persoane fizice din Belgia și € 3.500 (≈ 18.700,50 lei) către persoane fizice din Germania (sume fără TVA). Nu vinde servicii digitale. Anul trecut a rămas sub € 10.000 (≈ 53.430,00 lei). La 3 octombrie, o persoană fizică din Köln comandă un ceainic de € 400 (≈ 2.137,20 lei) fără TVA. Magazinul nu are sediu fix în afara Țărilor de Jos și nu a optat să nu aplice pragul.

• Țară: TVA din ce țară aplicați pentru această comandă? (Țările de Jos / Germania / Belgia)
• Tarif: ce procent?
• Declarație: cum declarați această TVA? (declarația de TVA olandeză / OSS (regimul Uniunii) / doar o declarație în Germania / nicio declarație)

Verde dacă toate trei sunt corecte, portocaliu la două, roșu la mai puțin. La un câmp greșit primiți un indiciu.

Lecturi suplimentare

• Vânzări la distanță, precum comerțul electronic, în UE (Belastingdienst, în neerlandeză): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-en-diensten-voor-particulieren-in-andere-eu-landen/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-binnen-de-eu/
• Cifra de afaceri care se ia în calcul pentru EU-KOR (Belastingdienst, în neerlandeză): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/omzet-die-meetelt-voor-de-eu-kor
• Ghișeul unic (OSS) al Comisiei Europene (în engleză): https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en
• Cotele de TVA din toate țările UE, TEDB (Comisia Europeană, în engleză): https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/
• Setting up taxes in WooCommerce (woocommerce.com, în engleză): https://woocommerce.com/document/setting-up-taxes-in-woocommerce/